土地と家屋の固定資産税・都市計画税の算出方法（計算例）

次のような土地と家屋を市街化区域に所有してる場合、今年度の税負担は、いくらになるか計算します。

【土地】

• 面積　160平方メートル
• 今年度の評価額　9,000,000円
• 前年度の固定資産税の課税標準額　1,260,000円
• 前年度の都市計画税の課税標準額　2,520,000円

【家屋】

• 構造　木造2階建て（一般専用住宅）
• 建築年月　平成19年12月
• 床面積　110平方メートル
• 今年度の評価額　6,600,000円

今年度分土地に対する『固定資産税』の算出方法

固定資産税及び都市計画税は、土地と家屋で別々に計算し、その合計額が課税額となります。課税額は、以下のとおりです。

1 宅地区分の判定

住宅用地で面積が160平方メートルであるため、小規模住宅用地（課税標準額は、評価額の6分の1）に該当します。

2 負担水準の算出

前年度の課税標準額÷｛今年度の評価額（×住宅用地等の特例率）｝×100

1,260,000円÷（9,000,000円×6分の1）×100
＝84

3 課税標準額の判定

負担水準（84パーセント）に対応した課税標準額を以下から求めます。

負担水準の区分と課税標準額　小規模住宅用地（住宅用地の内200平方メートル以下の部分）

負担水準　100パーセントを超えるもの

課税標準額

固定資産税　評価額×6分の1

都市計画税　評価額×3分の1

負担水準　100パーセント以下

課税標準額

前年度課税標準額＋当該年度評価額×6分の1（又は3分の1）×5パーセント
但し、当該額が特例適用後の評価額を上回る場合は、特例適用後の評価額とする
また、当該額が特例適用後の評価額の20パーセントを下回る場合は、20パーセント相当額とする

上記から、負担水準100パーセント以下の欄に該当しますので、平成27年度の課税標準額の算出方法は次のとおりとなります。

前年度課税標準額＋今年度評価額×6分の1×5パーセント
＝1,260,000円＋9,000,000×6分の1×5パーセント
＝1,335,000円

算出した額と住宅用地特例適用後の評価額との割合を確認します。

1,335,000円÷（9,000,000円×6分の1）
＝0.89

このことから、今年度の固定資産税の課税標準額は、1,335,000円となります。（補足：1,000円未満切捨て）
（補足）端数処理は、実際にはすべての固定資産を合算した後の額によって行われます。

4 固定資産税額の算出

固定資産税額＝課税標準額×税率
＝1,335,000円×1.4パーセント
＝18,690円

固定資産税の税額は18,600円となります。（補足：100円未満切捨て）
（補足）端数処理は、実際にはすべての固定資産を合算した後の額によって行われます。

今年度分土地に対する「都市計画税」の算出方法

1 負担水準の算出

前年度の課税標準額÷｛今年度の評価額（×住宅用地等の特例率）｝×100
＝2,520,000円÷（9,000,000円×3分の1）×100
＝84

2 課税標準額の判定

負担水準（84パーセント）に対応した課税標準額を上記から求めると、負担水準100パーセント以下の欄に該当します。

固定資産税と同様に課税標準額を算出します。

前年度課税標準額＋今年度評価額×3分の1×5パーセント
＝2,520,000円＋9,000,000円×3分の1×5パーセント
＝2,670,000円

算出した額と住宅用地特例適用後の評価額との割合を確認します。

2,670,000円÷9,000,000円×3分の1
＝0.89

このことから、今年度の固定資産税の課税標準額は2,670,000円となります。（補足：1,000円未満切捨て）
（補足）端数処理は、実際にはすべての固定資産を合算した後の額によって行われます。

3 都市計画税額の算出

都市計画税額＝課税標準額×税率
＝2,670,000円×0.3パーセント
＝8,010円

都市計画税の税額は8,000円となります。（補足：100円未満切捨て）
（補足）端数処理は、実際にはすべての固定資産を合算した後の額によって行われます。

今年度分家屋に対する『固定資産税』の算出方法

家屋の場合は、常に評価額が課税標準額になりますから、家屋に対する固定資産税額は、「課税標準額（評価額）×1.4パーセント＝税額」で算出できます。

今年度分の税額
6,600,000円（今年度の評価額）×1.4パーセント
＝92,400円

今年度分家屋に対する「都市計画税」の算出方法

家屋の場合は、常に評価額が課税標準額になりますから、家屋に対する都市計画税額は、「課税標準額（評価額）×0.3パーセント＝税額」で算出できます。

今年度分の税額
6,600,000円（今年度の評価額）×0.3パーセント
＝19,800円